СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УПРАВЛЕНИЯ ОСНОВНЫМ КАПИТАЛОМ

НА ПРЕДПРИЯТИИ Л.В. Щупак, старший преподаватель e-mail: [email protected] К.И. Краснов, студент

e-mail: [email protected] А.И. Краснов, студент e-mail: [email protected] Воронежский государственный технический университет

В данной статье, в качестве одной из основных проблем как российской, так и мировой экономики в целом освещается проблема оптимальности использования основного капитала как одного из важнейшей составляющей планомерного и устойчивого развития, а также выбраны методологические указания по совершенствования управления им на предприятии.

Помимо анализа негативных тенденций управленческой мысли в области менеджмента основного капитала на российских предприятиях, в статье рассматриваются базовые положения системного подхода, как наиболее оптимального метода управления капиталом.

Также рассмотрены различные теоретические изыскания как зарубежных, так и отечественных авторов

Ключевые слова: основной капитал, совершенствование управления на предприятии, амортизация, основные средства, капитал, обновление и выбытие основного капитала, износ

IMPROVED MANAGEMENT OF FIXED CAPITAL OF THE ENTERPRISE

L.V. Schupak, Senior Lecturer e-mail: [email protected] K.I. Krasnov, Student e-mail: [email protected] A.I. Krasnov, Student e-mail: [email protected] Voronezh State Technical University

This article, as one of the main problems of both the Russian and world economy as a whole, highlights the problem of the optimal use of fixed capital as one of the most important components of systematic and sustainable development, as well as methodological guidelines for improving its management at the enterprise. In addition to the analysis of negative trends in management thought in the field of fixed capital management in Russian enterprises, the article discusses the basic provisions of the system approach as the most optimal method of capital management.

Also, various theoretical researches of both foreign and domestic authors are considered

Key words: fixed capital, improvement of management at the enterprise, depreciation, fixed assets, capital, renewal and disposal of fixed capital, depreciation

Основной капитал предприятия, в большинстве Состояние системы управления основным капи-

случаев, является составной частью общей матери- талом на российских предприятиях в нынешних реа-альной базы всего имущественного фонда. Именно он лиях функционирования рыночного механизма остав-способен одновременно служить как источником до- ляет желать лучшего. Острой становится проблема ходов предприятия, так и его расходов. Оптимально износа фондов до предельного состояния. Подобное функционирующее имущество способно приносить явление наблюдается и в стратегически-значимых его владельцу положительный финансовый резуль- жизнеобеспечивающих отраслях, что ставит под угро-тат, непосредственно и определяющий эффективность зу экономическую безопасность в целом. Общая не-его функционирования. В ином случае- собственность хватка средств на реструктуризацию и обновление, вне оборота становится «дополнительным бременем», усугубляется положением некачественного менедж-подрывая общую эффективность. Так, можно выде- мента, и даже, несмотря на постоянно дополняющую-лить необходимость рационализации усилий по от- ся нормативно-правовую базу по данному аспекту, ладке оптимальной системы функционирования ос- проблема остается актуальной.

новного капитала предприятия, управления его стои- В ряде случаев, присутствующая на предприяти-

мостью . ях функция управления имуществом, как правило,

рассредоточена между различными управленческими --и вспомогательными подразделениями, образуя неподконтрольную систему .

© Щупак Л.В., Краснов К.И., Краснов А.И., 2018

Решение указанной проблемы представляется возможным исключительно в процессе исследовательской деятельности по выработке управленческих подходов применительно к условиям современных реалий функционирования российской экономики.

Так же, следует заметить, что теоретическое обоснование общей эффективности применения стратегий управления основным капиталом предприятия составляет ее формирование с использованием экономико-математических моделей и методов, непосредственно реализующих принцип ее рациональности. По этой причине, стратегии должны быть направленны на планомерный постепенный рост средств труда, обеспечивающих полную загрузку

производственных мощностей, выпуск конкурентоспособной продукции, пользующейся спросом на рынке товаров и услуг, максимизация прибыли.

В такой ситуации возникает возможность применения системного подхода к управлению основным капиталом .

Основной капитал состоит из основных средств, незавершённых капитальных вложений, нематериальных активов и долгосрочных финансовых инвестиций. (таблица) Следует отметить, что значительное внимание на предприятии прежде всего уделяется управлению основополагающему элементу основного капитала -основным средствам.

Основные средства Нематериальные активы Долгосрочные финансовые инвестиции

Общая совокупность материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда, функционирующих в натурально-вещественной форме в течении длительного цикла в сфере материального производства, так и в непроизводственной сфере Организационные расходы, патенты и различные формы прав пользования Инвестиции в государственные ценные бумаги, ценные бумаги в и уставные капиталы прочих организаций

Составляющие элементы основного капитала предприятия

Само по себе понятие управления основным капиталом представляется многими авторами в различном свете. Так, например, Рощектаева У.Ю. в своей работе «Актуальные вопросы управления основным капиталом на предприятиях РФ» определяет, что «основной капитал представляет собой ряд действий и принципов относительно рационального формирования и эффективного использования основного капитала в процессе хозяйственной деятельности предприятия» . В свою очередь, Бланк И.А. выделяет в определении значимость «воздействий субъектов на специфические объекты управления», определяя процесс управления как «комплекс целенаправленных управленческих воздействий субъектов на специфические объекты управления, оказывающие влияние на размер и структуру основного капитала».

Составными частями управления основным капиталом предприятия является стратегическое и тактическое планирование процесса производства. Стратегическое планирование позволяет оценить тенденцию общей потребности предприятия в основном капитале, объеме производства продукции, что позволяет сохранять платежеспособный спрос на необходимом уровне с учетом внешне- и внутриэкономических факторов воздействия. В рамках тактического планирования предусматриваются возможности достижения поставленных стратегических задач путем выявления потребностей в конкретных элементах основного капитала на исследуемых производственных участках. Разработка теоретической методологии, положений по функционированию управленческого аппарата в сфере управления основным капиталом позволит сформировать оптимальную, эффективную стратегию, дальнейшая

реализация которой способна будет привести к достижению цели и миссии деятельности.

В своей работе «Формирование стратегий управления воспроизводством основного капитала предприятия», Хлынин Э.В. приводит группировку основных причин обновления основного капитала на предприятиях (рис. 1) .

Экономическая потребность обуславливает снижение производственных затрат, получение положительного финансового результата функционирования. В основе инновационной потребности располагается показатель морального износа основных средств и потребность в развитии научно-технического процесса. Техническая причина обоснована необходимостью оценки технического уровня основных средств и показателем, отражающим фактический физический износ средств труда. В основе социальной потребности располагается желание предпринимателя предоставить улучшенные условия труда для своих работников в целях повышения мотивации труда. Производственная -возникает в связи с потребностью обеспечения производства средствами труда в необходимом объеме для его обеспечения его бесперебойности. Экологическая потребность наблюдается в развитых экономиках, в случае, когда под контролем государства предприятия обновляют свой парк оборудования на экологичные машины и технику, чтобы не навредить обществу и окружающей среде в целом. Следует отметить, что в данный раздел следует включить и причину оптимальности функционирования наилучших из доступных технологий, что отмечается множеством авторов-популяризаторов данной тематики, например Карело-вым А.С. в работе «Оценка эколого-экономической

эффективности производства (на примере предприятий

медной промышленности)».

Рис. 1. Основные причины обновления основного капитала предприятий

Основной проблемой управления и использования элементов основного капитала представляется процесс постоянного обновления основных фондов, без которого модернизация и как следствие дальнейший экономический рост не представляются возможными. Так, для достижения результата возникает необходимость доступности источников воспроизводства основного капитала.

Помимо вышеуказанных затруднений, в ходе управленческого процесса возникает проблема отсутствия регулируемого законодательством, или регулируемого в недостаточной мере, механизма образования и целевого использования средств амортизационных фондов. Теория управления основным капиталом, а так же установленная методологическая база бухгалтерского учета в условиях производства представляют амортизационные отчисления в качестве основополагающего источника восполнения основного капитала, что далеко от существующей сложившейся системы, где данный источник финансовых ресурсов не играет отведенной ему роли. Государство, не смотря на такие ключевые принципы организации финансовой деятельности коммерческих организаций как самофинансирование и хозяйственная самостоятельность, должно разрабатывать общую политику в области воспроизводства основного капитала, особенно если это касается стратегических отраслей хозяйствования.

В связи с несовершенством системы учета износа основных средств, возникают трудности не позволяющее своевременно и в полном объеме получить достоверную информацию о их состоянии. Усугубляет положение и проблема восприятия заемных средств в качестве источника пополнения основного капитала. На практике, управленческий аппарат не всегда осознает потенциальную угрозу хозяйствующим субъектам, используя заемные средства в качестве средства для решения множества возникающих проблем.

Так, одной из важнейших задач руководства предприятия становится проблема организации инвестиционной деятельности, а именно формирования структуры средств для финансирования конкретного вариантного ряда для капиталовложений инвесторов. В данном аспекте вопроса следует отметить значимость соотношения собственного и долгосрочного заемного капитала. На практике каждое предприятие выбирает себе оптимальное соотношения показателей, которое может розниться не только со сходными предприятиями того же типа, но и самого предприятия на разных стадиях его функционирования, иной конъектуре финансовых и товарных рынков.

Выбор структуры финансирования воспроизводства основного капитала может проходить по указанным на рис. 2 этапам.

Рис. 2. Основные этапы процесса оптимизации структуры финансирования воспроизводства основного капитала

Исходя из вышеуказанных причин общую стратегию управления основным капиталом предприятия необходимо формировать с учетом особенностей хозяйственной деятельности предприятия, на фундаментальных основах системного, комплексного и динамического подходов. При этом следует учитывать, что формируемая система должна не только характеризовать состояние динамики изменения показателя основного капитала в рамках конкретного состояния имущественного комплекса и в целом экономического состояния предприятия, но и, прежде всего, обеспечивать производство продукции в целях максимального удовлетворения потребительского спроса, максимизации прибыли.

В работе Епифанова И.Н. «Проблемы формирования системы управления основным капиталом на производственных предприятиях страны» выделяются основные этапы формирования эффективной стратегии

управления основным капиталом на предприятии. (рис. 3) .

Отражение эффективности мероприятий по разработке корригирующих условий использования основного капитала представлены и в работе Исраило-вой З.Р. "Теория и методология управления основным капиталом организации". Так, подобные управленческие решения, не только позволяют поддержать необходимый технический уровень, но и увеличивают объем производства продукции без инвестиционных вложений, снижают себестоимость товарной продукции, снижают амортизационные затраты на обслуживание производства, повышают фондоотдачу и прибыльность. Автор отмечает, что анализ эффективность использования средств позволяет выявить такие необходимые отечественным производствам дополнительные резервы, и обуславливающих рост основных показателей конкурентоспособности предприятия .

Рис. 3. Основные этапы формирования эффективной стратегии управления основным капиталом на предприятии

Условно-непостоянная рыночная среда ставит перед предприятиями вопросы эффективного осуществления финансово-экономической деятельности, направленное на постоянное приспособление к новым условиям хозяйствования, участия в жесткой конкурентной борьбе. Решение подобных проблем тесно связано с действенностью мероприятий по управления основным капиталом предприятия, эффективность которых зависит от разработки долгосрочной стратегии предприятия, соблюдения точности в установленных тактических задачах, определения потребностей в обновлении и реструктуризации основного капитала, поиске приемлемых финансовых источников для возобновления, рационализация амортизационной политики, адекватная оценка реального состояния машин и оборудования, поддержка оптимального уровня показателя износа, а также поиск иных источников и направлений использования инвестиционных ресурсов. Точное выполнение указанных управленческих мероприятий основанных на общих положениях системного подхода позволит предприятию занимать устойчивое место на рынке, обеспечивая в себе в долгосрочной перспективе высокую доходность и эффективность.

Литература

1. Иневатова О. А., Бухорбаева А. Т. Теория и проблемы управления основным капиталом предприятия // Молодой ученый. - 2016. - №30. - С. 198-201.

2. Розов Д. В. Эволюционное развитие теории основного капитала // Финансы и кредит. - 2013. - № 8 (248). - с. 52-73. Абакумов Р. Г. Амортизационная политика: сущность, проблемы, направления совершенствования // Финансы и кредит. - 2010. - № 47 (335). - с. 55-59.

3. Клейман А. В. Актуальные вопросы управления основным капиталом на предприятиях РФ / А. В. Клейман. Фундаментальные исследования. - № 5-2.2014. - с. 308-313.

4. Орехов С. А. Управление основным капиталом предприятия / С. А. Орехов // Молодежь и наука. - № 4. - 2016. - с. 156.

5. Рощектаева У. Ю. Актуальные вопросы управления основным капиталом на предприятиях РФ / У. Ю. Рощектаева, С. И. Калюжная // Вестник ИМСИТ. - № 1 (61). - 2015. - с. 41.

6. Пионткевич Н. С. Теория и методология управления основным капиталом организации / Н. С. Пионткевич // Известия Уральского государственного экономического университета. - № 5 (61). - 2015. - с. 38-43.

7. Исраилова З. Р. Капитал как составляющая часть фирмы / З. Р. Исраилова, Х. И. Хатуиева // Достижения науки и образования. - № 10 (11). - 2016. - с. 37-38.

8. Хлынин Э.В. Методологические подходы и принципы стратегического управления процессом воспроизводства основного капитала предприятия // Известия ТулГу. Экономические и юридические науки. - 2014. - № 3. - с. 341-353.

9. Епифанова И. Н. Проблемы формирования системы управления основным капиталом на производственных предприятиях страны / И. Н. Епифанова, Е. Н. Маликова // Наука и экономика. - № 1 (33). - 2014. - с. 135-139.

10. Хлынин Э. В. Формирование стратегии управления воспроизводством основного капитала предприятия / Э. В. Хлынин, Н. И. Коровкина // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. - № 6. - 2012. - с. 62-63.

Введение.

Постепенный переход России от Централизовано-плановой системы хозяйствования с рыночной по-новому ставит вопрос о методах ведения экономики предприятия. Традиционные структуры и уклады меняются. В настоящее время руководители предприятия, изучая и формируя то, что называется цивилизованными формами рыночных отношений, становятся своеобразными "архитекторами" развития новых хозяйственных связей и методов ведения экономики предприятия.

В условиях рынка постоянно возникает вопросы, требующие решения. Успех предприятия определяется как общими условиями хозяйствования, так и умением руководителя эффективно использовать производственные факторы.

В условия рынка каждое предприятия должно искать собственный путь развития, новые формы приложения капитала и методы работы. Успешная реализация названных условий во многом зависит от форм ресурсного обеспечения предприятия и характера его использования, в частности от обеспеченности предприятия основным и оборотным капиталом, рабочей силой.

Рациональность использования ресурсов сказывается на результатах деятельности труда. Успешное ведение экономики предприятия в условиях рынка предполагает использование методов и приемов предпринимательства.

Многолетний мировой опыт подтверждает, что рыночные отношения не могут объективно развиваться без участия государства. Развитие рыночных отношений как саморегулирующей системы ограничено и подвержено противоречиям, поэтому государство должно регулировать этот процесс, чтобы смягчить социальные противоречия и воздействовать на экономику с опережающим развитием приоритетных отраслей с помощью финансово-экономических рычагов, т.е. через государственные инвестиции, льготные кредиты, дотации и т.п.

1. Капитал: понятия, виды, структуры, источники формирования.

1.1 Состав основного капитала

Как известно, основой любого производственного процесса является человеческий труд, который предполагает в качестве необходимого условия своей деятельности наличие средств и предметов труда. В совокупности все эти три элемента и составляют производительные силы общества. В процессе производства знание средств и предметов труда не одинаково. Решающая роль принадлежит средствам труда, т.е. совокупности материальных средств, с помощью которых рабочий воздействует на предмет труда, изменяя его физико-химические свойства.

Основной капитал промышленного предприятия включает средства труда, которые многократно участвуют в процессе производства. Постепенно изнашиваясь, они переносят свою стоимость на созданный продукт по частям в течение ряда лет в виде амортизационных отчислений.

По своему экономическому содержанию основной капитал однороден. Вместе с тем он различается по производственно-техническому содержанию, роли производства и сроком воспроизводства. Теоретической основой классификации основного капитала по видам является предложенное К. Марксом подразделение средств труда в зависимости от их роли в производстве. Из всех средств труда ведущей группой являются механические средства, которые характеризуют техническую оснащенность производства и производственную мощность промышленного предприятия. Ко второй группе К. Маркс относит средства труда "необходимые вообще для того, чтобы процесс мог совершаться".

В настоящее время в соответствии с типовой классификации основной капитал промышленного предприятия подразделяется в зависимости от однородности производственного назначения и натурально-вещественных признаков на следующие группы:

• Здания - архитектурно-строительные объекты, предназначенные для выполнения тех или иных технических функций;
• Сооружения;
• Передаточные устройства - устройства, с помощью которых передаются энергия различных видов, а также жидкие и газообразные вещества;
• Машины и оборудования, в том числе:

Силовые машины и оборудования;

Рабочие машины и оборудования, используемые непосредственно для воздействия на предмет труда или для его перемещения в процессе создания продукции или оказания услуг;

Измерительные и регулирующие приборы;

Вычислительная техника;

Прочие машины и оборудования.

• ·Транспортные средства, предназначенные для транспортировки грузов и людей;
• ·Инструменты всех видов и прикрепляемые к машинам приспособления;
• ·Производственный инвентарь;
• ·Хозяйственный инвентарь.

В составе основного капитала не учитывается средства труда, не введенные в действие, малоценные (стоимостью менее 1 тыс. руб.) и быстроизнашивающийся (при сроке службы до 1-го года) инструмент.

Структура основного капитала - это доля каждой из групп в их общей стоимости. Не все группы основного капитала играют в процессе производства одинаковую роль. Если здания и сооружения обеспечивают условия для производства, то машины и оборудование непосредственно участвуют в создании продукции. На этой основе основной капитал подразделяется на активную и пассивную части.

Активная часть основного капитала является ведущей и служит базой в оценке технического уровня и производственных мощностей.

Пассивная часть является вспомогательной и обеспечивает процесс работы активных элементов.

Сложившиеся в промышленности соотношение активных и пассивных элементов показателей, что почти на всех предприятиях материального производства, за исключением энергетики, доля активной части ниже.

1.2 Источники формирования и использования основного капитала.

Для возмещения стоимости основного капитала используется амортизационный фонд, который формируется из амортизационных отчислений, поступающих на расчетный счет промышленного предприятия после реализации продукции.

Амортизация - это постепенное перенесение стоимости основного капитала на производимую продукцию, оказываемые услуги в целях накопления денежных средств для дальнейшего полного восстановления основного капитала. Начисление амортизации осуществляется с помощью норм, которые устанавливаются в процентах от стоимости основного капитала.

Объективность нормы амортизационных отчислений зависит от нормативного срока службы. Если установленный норматив завышен, то физический износ наступает прежде, чем стоимость основного капитала будет перенесена на готовую продукцию.

В теории и практике различают несколько видов стоимости оценки основного капитала. Первоначальная стоимость определяется стоимостью приобретения (ценой), затратами на транспортировку и монтаж, для капитального строительства - сметной стоимостью сданного в эксплуатацию объекта.

Стоимость товара зависит не от времени, которое в действительности затрачено на его производства, а от времени, которое необходимо для воспроизводства товара в современных условиях. Эта стоимость основного капитала называется восстановительной

Цв=Цп/(1+П)t

Где Цп - первоначальная стоимость, руб.;

П - среднегодовые темпы роста производительности труда;

t - лаг времени

В результатах резкого удорожания стоимости основного капитала согласно решению Правительства РФ от 25.02.1992г. "О переоценке основных фондов" исходной информации для перерасчета является полная балансовая стоимость основного капитала и индекс коэффициента расчета.

Коэффициент пересчета отдельных видов основного капитала

Остаточная стоимость - эта та часть стоимости основного капитала, которая не перенесена на готовую продукцию в результате того, что дальнейшее использование этой техники экономически нецелесообразно.

Цост.=Цп-(Цп*На*Тэк)=Цп(1-На*Тэк)

Где На - норма амортизации

Тэк - период эксплуатации, лет.

Ликвидация стоимости (Цл) - это стоимость реализации демонтированной техники.

При Цл>Цост., потери зачисляются в убыток, а при оценке эффективности новой техники вместо списанной потери добавляются к стоимости введенной техники.

Изменения стоимости основного капитала непосредственно связано с износом. Орудия производства со временем изнашиваются и становятся непригодными для дальнейшей эксплуатации.

1. 2. Управление основным капиталом предприятия

2.1. Эффективность использования основного капитала

Эффективность использования основного капитала оценивается посредством общих и частных показателей. Наиболее обобщающим показателем, отражающем уровень использования основного капитала является фондоотдача.

Существуют несколько методов его расчета. Самый распространенный метод - метод расчета по валовой продукции - заключается в сопоставлении стоимости валовой продукции и среднегодовой и среднегодовой стоимости основного капитала.

Метод расчета фондоотдачи по собственной продукции позволяет исключить влияние изменения доли покупных изделий и полуфабрикатов. Несмотря на положительные стороны этого метода, он также не совсем точно отражает уровень использования основного капитала. Дело в том, что общество интересует не объем валовой или собственной продукции, а вновь созданная стоимость.

Пример. Допустим, что в базисном году стоимость валовой достигла 400 млн.руб., а материальные затраты составили 120 млн.руб., из которых 40 млн.руб. приходилось на покупные изделия и полуфабрикаты. Таким образом, стоимость собственной продукции составила 360 млн.руб. При стоимости основного капитала в 200 млн.руб. фондоотдача, рассчитанная по валовой продукции, составила: Фовал=400/200=2 руб., а по собственной продукции Фовал.=360/200=1,8 руб.

Предположим, что в отчетном году валовая продукция увеличилась в 1,3 раза, а материальные затраты возросли до 240 млн.руб., из которых 120 млн.руб. приходилось на покупные изделия и полуфабрикаты. В результате стоимость валовой продукции увеличилась на 120 млн.руб. (400(1,3-1,0)) за счет роста цен на материалы и покупные изделия и полуфабрикаты. Стоимость собственной продукции возросла до 400 млн.руб. Следовательно, при стоимости основного капитала на уровне базисного года

(Окб=200 млн.руб.)

ФОвал.=520/200=2,6 руб.

ФОсоб.=400/200=2 руб.

При расчете по условно чистой продукции (УЧП) фондоотдача осталась бы неизменной, так как УЧПбаз.=400-120=280 млн.руб.;

УЧПотч.=520-280=240 млн.руб.

Таким образом, несмотря на повышение фондоотдачи, рассчитанной по валовой и собственной продукции, дополнительного прироста вновь созданной стоимости по сравнению с базисным годом не произошло.

Фондоотдача, рассчитанная по чистой и условно чистой продукции, может быть представлена:

ФОчп=ЧП/ОКср.г.=(ВП-(МЗ+ОКср.г.На))/ОКср.г.

ФОучп-УЧП/ОКср.г.-(ВП-МЗ)/ОКср.г.

Где ЧП - чистая продукция;

УЧП - условно чистая продукция, она отличается от чистой продукции на величину амортизационных отчислений;

ОКср.г. - среднегодовая стоимость основного капитала.

При расчете фондоотдачи по чистой или условно-чистой продукции можно устранить влияние различной материалоемкости. Однако при этом не учитывается изменения ассортимента, удельного веса изделий с высокой рентабельностью, стоимости и количества перерабатываемого сырья и материалов. Несмотря на это, методы расчета фондоотдачи по чистой и условно чистой продукции, а также прибыли являются наиболее применяемыми, так они позволяют более четко и методологически четко учесть влияние различных факторов и исключить их искусственное воздействие на эффективность использования основного капитала.

Критерием валовой фондоотдачи является соотношение между темпами роста валовой продукции и основного капитала. Этот критерий обусловлен объективным законом экономики общественного труда.

Частные показатели характеризуют отдельные стороны использования всей совокупности основного капитала либо какой-то ее части, например оборудования или производственных площадей. Они могут быть абсолютными и относительными, натуральными, условно-натуральными, стоимостными.

В процессе материального производства важное значение имеет улучшение использования оборудования, т.е. сокращение целостных и внутрисменных потерь времени работы оборудования.

Коэффициент целостного использования оборудования, или коэффициент сменности Ксм работы оборудования, определяется как соотношение фактически отработанного числа стоик-смен в сутки С к общему числу установленного оборудования к:

Ксм=(С1+С2+С3)/н

Коэффициент сменности бывает плановым и фактическим и рассчитывается по предприятию, цехам, группам оборудования на год, квартал, месяц, декаду, сутки.

Плановый коэффициент сменности учитывает количество стоико-смен, которое должно быть отработано оборудованием за планируемый период.

Известно, что по мере старения оборудования потенциальные возможности относительно времени его работы снижаются, т.е. при увеличении количества лет эксплуатации годовой эффективный фонд времени единицы оборудования сокращается. Укрупненная оценка изменения годового фонда времени показывает, что для оборудования возрастом до 5 лет годовой эффективный фонд времени единицы оборудования не изменяется и составляет 1870 ч., в интервале от 6 до 10 лет, ежегодное сокращение составляет 1,5%, в интервале от 11 до 15 лет - 2,0%, а свыше 15 лет - 2,5%.

Например, для оборудования возрастом 10, 15, 17 лнт годовой фонд времени соответствует:

Фэф(10)=1870(1-(0,015*5))=1730ч.;

Фэф(15)=1870(1-(0,015*5+0,02*5))=1542ч.;

Фэф(17)=1870(1-(0,015*5+0,025*2))=1450ч.

2.2. Экономическая сущность фондоемкости продукции

В общем виде показатель фондоемкости продукции представляет собой отношение среднегодовой стоимости основного капитала к стоимости производимой продукции среднегодовая стоимость основного капитала может быть рассчитана двумя методами. По первому методу ввод и выбытие основного капитала приурочивается к середине месяца:

ОКср.г.=(0,5Окн.г.+?ОК+0,5ОКн.г.)/12

Где ОКн.г. - стоимость основного на 01.01. отчетного года

Суммарная стоимость основного капитала на 1-е число каждого месяца

ОКк.г. - стоимость основного капитала на конец года.

По второму методу ввод и выбытие основного метода приурочивается на конец анализированного периода.

Пример: Стоимость основного капитала на 01.01ю1994г. равна 50 млрд. руб. Стоимость введенного основного капитала в июле составила 30 млрд. руб., в сентябре - 10 млрд. руб., стоимость ликвидируемого оборудования в октябре - 10 млрд. руб. Среднегодовая стоимость основного капитала составит по первому методу:

ОКср.г.=(0,5*50+50+50+50+50+50+80+80+80+90+80+80+0,5*80)/12=67,083 млрд. руб.;

По второму методу:

ОКср.г.=(50+(30*6*10*3)/12)-(10(18-10)/12)=65,833 млрд. руб.

Ошибка при втором методе расчета составила:

ОКср.г.=1/12((80-50)/2)=1,25 млрд. руб., (т.е. 67,083-65,833)

Фондоемкость, рассчитанная на единицу стоимости продукции, используется при анализе фактической рентабельности основного капитала, изучении экономической эффективности действующего производства.

Фондоемкость продукции и фондоотдача являются показателями, с помощью которых можно определить уровень использования основного капитала.

В зависимости от участия основного капитала в выпуске продукции фондоемкость подразделяется на прямую, косвенную и полную.

Прямая фондоемкость продукции - стоимость основного капитала конкретного предприятия.

Косвенная - стоимость основного капитала, каждая функционирует на других предприятиях и косвенно участвует в создании комплексной продукции для конкретного предприятия.

Полная - это суммарная величина прямой и косвенной фондоемкости продукции.

2.3. Изменения фондоотдачи под влиянием различных факторов

Фондоотдача зависит от большого числа факторов: период освоения вновь введенных производственных мощностей, коэффициент сменности работы оборудования, средняя стоимость устанавливаемого оборудования, доля активной части основных производственных фондов, количество наименований выпускаемой продукции.

Улучшение использования основных производственных фондов может быть осуществлено в двух направлениях:

1. Увеличение объема производства
2. Сокращение среднегодовой стоимости основных производственных фондов.

Пример: Стоимость валовой продукции в базисном году составил ВПбаз. - 1000 млн. руб., при среднегодовой стоимости основных производственных фондов ОПФбаз. - 800 млн. руб. В отчетном периоде в результате улучшения использования основных производственных фондов стоимость валовой продукции возросла в 1,2 раза (tp ВП=2)

Прирост фондоотдачи в отчетном году составил:

ФОотч.=ФОбаз.(tpВПотч.-1)=(1/0,08)*(1,2*1,0)=0,25 руб.

Тогда фондоотдача составит:

ФОотч.=ФОбаз.+?ФО=(1/0,8)+0,25=1,5 руб.

Изменения фондоотдачи

Рассчитаем фондоотдачу отчетного и базисного периодов:

ФОбаз.=(ВПбаз/ОПФбаз.)(ОПФбаз./ПМбаз)(ПМбаз./ОПФп.)*

*(ОПФп./ОПФ)=(1000/800)(800/1040)(1040/360)(360/800)=

1,25*0,77*2,9*0,45=1,25 руб.

ФОотч.=(1200/758,2)(758,2/1100)(1100/318,2)(318,2/758,2)=

1,58*0,69*3,46*0,42=1,57 руб.

Таким образом, по сравнению с базисным периодом фондоотдача возросла на 33 коп. (1,58-1,25). На рост фондоотдачи оказало влияние:

а) улучшение использования основных производственных фондов:

ФОу=(ФПотч./ОПФбаз.)-(ВПбаз./ОПФбаз.)=

=(1200/850)-(1000/800)=0,25

б) улучшение использования производственных мощностей:

ФОмп=(ПМотч./ОПФбаз.)-(ПМбаз./ОПФбаз.)=

=(1100/800)-(1040/800)=0,08

Прирост фондоотдачи был обеспечен за счет улучшения использования основных производственных фондов (0,25 руб.) и производственных мощностей (0,08/ФОотч.=ФОбаз.+АФОу+

ФОпм=1Ю25+0,25+0,08=1,58

При наиболее детальном анализе влияние различных факторов может быть определено по формуле:

ФО=(ВП/ВПосн.)(ВПосн./ПМ)(ПМ/ОПФл)(ОПФл/ОПФ).

2.4 Анализ уровня использования основного капитала

Анализ уровня основного капитала - один из видов анализа производственного ресурса. Уровень использования парка основного технологического оборудования характеризуется обобщающими и частными показателями.

Техническое состояние ПОТО определяется технико-экономическими показателями. Наиболее распространенными является средний возраст ПОТО:

Тср.=(t1n1+t2n2+...+tini)/(n1+n2+...+ni)=?(ti+ni)/ ?ni

Где ti - i возраст единицы оборудования;

ni - количество оборудования с i-м возрастом;

m - количество возрастных групп.

Например: как основного технологического оборудования в количестве n=10 ед. распределяется по возрасту следующим образом: t8=2ед.; t10=5ед.; t15=3ед.

Тогда Тср.=(8*2+10*5+15*3)/(2+3+5)=11 лет.

С увеличением возраста единицы оборудования время его эффективной работы сокращается в результате увеличения времени на восстановление работоспособности. Так для единицы оборудования, работающего в одну смену, возрастом до 5 лет включительно годовой эффективный фонд времени составляет Ф05=2079(1-0,1)=1870 часов.

где 0,1 - доля времени на плановый ремонт.

Списание излишнего оборудования оказывает влияние на рост эффективности производства, так как в результате списания с баланса промышленного предприятия стоимость этого оборудования и увеличения прибыли на размер амортизационных отчислений списанного оборудования удельная прибыль приходящаяся на 1 рубль производственных фондов возрастает.

Между тем для планирования работы действующего парка оборудования важно знать возможности его использования не только по сменам, но и внутри смены. Чем меньше внутрисменные потери, тем больше потенциальные возможности использования оборудования по сменам.

Реальный резерв внутрисменного времени работы оборудования отражает величину простоев:

Фрвк=Фэ(t)(Кзпл-Кэф)(1-aпт)n,

где Кзпл, Кэф - соответственно плановый и фактический коэффициенты загрузки.

Фактический коэффициент загрузки показывает долю времени, необходимого для производства определенного объема продукции, в общем времени работы оборудования, используемого для производства этой продукции.

Кэф=?SiAi/Фэ(t)Крnj,

где: Si - стоикоемкость единицы i-го наименования изделия, выпускаемого с j-й группы оборудования;

Qi - годовой объем производства изделий i-го наименования;

m - количество наименования изделий;

Ф(э)t - годовой эффективный фонд времени единицы оборудования для t-й возрастной группы оборудования;

Кр - режим работы промышленного предприятия;

nj - количество оборудования j-й группы.

Парк основного технологического оборудования в количестве nj=20ед. при возрасте t=7лет, годовом фонде времени единицы оборудования для одной смены Фэ(7)=1760ч. и плановым коэффициентом загрузки Кзпл. - 0,85

Для определения резерва внутрисменного времени оборудования используются данные, приведенные в таблице.

Годовой эффективный фонд времени составляет:

Фэ=Фэ(t)Кр*nj=1760*1,0*2,0=35200ч.

Исходные данные для расчета резерва внутрисменного времени

коэффициент фактической загрузки:

КэФ=SEпр/Фэ=23500/35200=0,67

Таким образом, внутрисменный резерв времени парка оборудования составит:

Фр=Фэ(t)(Кзпл-Кэф)nj=1760(0,85-0,67)*20=6336,

или 27% годовой потребности.

Годовой прирост валовой прибыли может увеличиваться на?pвал.=Пуд. ?Фр=10000*6337=63,3 млн. руб.

Заключение.

Функционирование предприятий в условиях рынка предлагает поиск и разработку каждым из них собственного пути развития. Иными словами, чтобы не только удержаться, но и развиваться в рынке, предприятие должно улучшать состояние своей экономики; иметь всегда оптимальное соотношение между затратами и результатами производства; изыскивать новые формы приложения капитала, находить новые, более эффективные способы доведения продукции до покупателя, проводить соответствующую товарную политику и т.д. Это должно сочетаться с полным использованием внутренних факторов развития производства, которые по своему содержанию и назначению довольно многочисленны.

Условно их можно разделить на три группы:

1. Факторы ресурсного обеспечения производства; к ним относятся производственные факторы, т.е. все то, без чего немыслимо производство продукции, оказание услуг в количестве и качестве, требуемом рынком.
2. Факторы, обеспечивающие желанный уровень экономического и технического развития предприятия.
3. Факторы, обеспечивающие коммерческую эффективность производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Какой либо строго ограниченной грани между этими группами нет. К примеру, большая часть средств производства является не только необходимым условием производства товаров и оказания услуг, но и определяет его технический уровень.

Список литературы:

1. "Финансы, денежное обращение, кредит", под ред. проф. Дробозиной Л.Н., М., ЮНИТИ, 1997г.
2. "Финансы" под ред. д.э.н., проф. Ковалевой А.П., М., "Финансы и статистика", 1997г.
3. "Экономика промышленного предприятия" под ред. проф. Радионовой В.М., М., "Финансы и статистика", 1995г.
4. "Финансы" под ред. проф. Радионовой В.М., М., "Финансовая статистика", 1995г.

Теоретические вопросы управления основным капиталом предприятия

Таиров Борис Валериевич,

магистрант кафедры экономики предприятия Керченского государственного морского технологического университета.

Научный руководитель – кандидат техических наук, доцент кафедры экономики предприятия

Москвин Анатолий Михайлович.

В статье рассмотрена сущность понятия «основной капитал» предприятия. Представлены его характеристика, основные составляющие и аспекты управления.

Ключевые слова: основной капитал, основные производственные фонды, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения.

Определяющей составляющей всей производственно-хозяйственной деятельности предприятия является его основной капитал. Основной капитал является наиболее стабильной частью имущества организации. От состояния основного капитала и рационального его использования зависят многие показатели хозяйственной деятельности организации, ее финансовое состояние, а, следовательно, и эффективность управления в целом. Поэтому от эффективного управления данным элементом совокупного капитала во многом зависит общая результативность деятельности организации. В целях обеспечения нормальной хозяйственной деятельности, каждая организация должна иметь в своем распоряжении экономически обоснованную величину основного капитала .

Основной капитал – это часть капитала, которая, участвуя в производственном процессе, меняет свою натурально-вещественную форму постепенно, и его стоимость включается (переносится) в готовый продукт по частям . В состав основного капитала (внеоборотных активов) предприятия входят следующие их виды: основные средства; нематериальные активы; незавершенные капитальные вложения; оборудование, предназначенное к монтажу; долгосрочные финансовые вложения; другие виды внеоборотных активов .

В таблице 1 представлена классификация основного капитала по функциональным видам.

Таблица 1.

Состав основного капитала предприятия .

Преимущества и недостатки основного капитала представлены на рисунке 1 .

Рис. 1. Преимущества и недостатки основного капитала предприятия.

Управление основным капиталом может рассматриваться с различных аспектов.

Экономический аспект характеризует управленческие провесы, связанные с экономическим обоснованием решений, ориентированных на результаты хозяйственной деятельности и учи­тывающих экономические интересы субъектов управления.

Организационный аспект управления основным капиталом предполагает: выбор формы организации управления, формирование организационных структур, определение отношений и связей между структурными элементами организации, их взаимодействия; определение функций каждого элемента структуры, необходимых для организации и поддержания нормальной деятельности; определение полномочий и ответственности механизмов взаимодействия.

Информационный аспект управления связан с тем, что стоимостная оценка средств, авансированных в основной капитал, основана на всестороннем анализе наиболее полной и достоверной информации. В информационную базу в процессе формирования системы управления основным капиталом должны быть включены: результаты хозяйственной, финансовой, производственной и иных видов деятельности; действующие законодательная и нормативная базы; стратегические целевые установки и планируемые показатели; данные о финансовом состоянии организаций-поставщиков, а также о состоянии рынка соответствующих товаров и услуг и покупательского спроса.

Технологический аспект управления основным капиталом предполагает систематический контроль технического состояния оборудования (его диагностирование), обеспечение его техничес­кого обслуживания и ремонта, прогнозирование его технического состояния в ближайшие моменты времени и в перспективе. Структура управления, делегирование и ответственность играет особую роль. Для реализации целей организации конкретный исполнитель должен фактически выполнить каждую из задач, обусловленных целью. Для этого руководство обязано найти эффективный способ сочетания основных составляющих, характеризующих задачи исполнителей .

Совокупность подходов и методов управления основным капиталом предполагает следующие этапы проведения работ :

1. Диагностика состава и структуры основного капитала.

2. Анализ состояния и динамики развития основного капитала.

3. Выявление лиц (персон), отвечающих за политику и за тактические решения в системе управления основным капиталом.

4. Сопоставление динамических рядов, описывающих изменение основного капитала, их тенденций, с целями и задачами предприятия (корреляция со стратегией развития).

5. Оптимизация объема и состава основного капитала исходя из «дерева целей» предприятия, обновление, выбытие и ввод, продажи и приобретения основного капитала.

6. Обеспечение эффективного использования имеющегося основного капитала.

7. Оптимизация источников финансирования изменения состава и структуры основного капитала.

Таким образом, управление основным капиталом - это комплекс целенаправленных управленческих воздействий субъ­ектов на специфические объекты управления, оказывающие влияние на размер и структуру основного капитала. Такое определение позволяет рассматривать управление не только основным капиталом как таковым, но и теми факторами, которые оказывают непосредственное влияние на его размер и структуру. В качестве специфических объектов управления в данном случае выступают: амортизационная политика организации; методы оценки и переоценки стоимости различных элементов основного капитала; налогообложение; инвестиционная политика; соотношение различных элементов внеоборотных активов в общей их стоимости; оценка уровня состояния и движения основного капитала; анализ эффективности использования основного капитала.

Следовательно, эффективная система управления основным капиталом, создает благоприятные условия для производственного и научно-технического развития организации на различных этапах ее жизненного цикла. К методическому инструментарию, обеспечивающему управление основным капиталом, можно отнести: анализ эффективности использования отдельных элементов и всей совокупности основного капитала; планирование; способы начисления амортизации по основным средствам; методы оценки стоимости основного капитала во времени; оценку степени риска в процессе реального инвестирования (при реализации инвестиционных и инновационных проектов и программ); контроль.

Литература

1. Бланк И. А. Финансовый менеджмент / И. А. Бланк. – К.: Ника-Центр, 2010. –456 с.

2. Грибов В.Д. Экономика организации (предприятия): учебник / В.Д. Грибов, В. П. Грузинов, В.А. Кузьменко. – . – М.: КноРус, 2015. – 416 с.

3. Скляренко В. К. Экономика предприятия: учебное пособие / В. К. Скляренко, В. М. Прудников. – М. ИНФРА-М, 2014. – 192 с.

4. Экономика предприятия (фирмы): учебник / Под ред. проф. О. И. Волкова и доц. О. В. Девяткина. – . – М.: ИНФРА-М, 2009. – 604 с.

5. Экономика предприятия: учебник для вузов / Под ред. проф. В. Я. Горфинкеля. – . – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. – 670 с.

1. Понятие и сущность основного капитала предприятия.

Основной капитал предприятия состоит из следующих элементов:

Рассмотрим указанные элементы подробнее.

1. Основные средства включают:

здания, сооружения, передаточные устройства, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительную технику, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие основные средства. К основным средствам относятся также капитальные вложения на улучшение земель (мелиоративные, осушительные, ирригационные и другие работы) и в арендованные здания, сооружения, оборудование и другие объекты, относящиеся к основным средствам. Капитальные вложения в многолетние насаждения, улучшение земель включаются в состав основных средств ежегодно в сумме затрат, относящихся к принятым в эксплуатацию площадям, независимо от окончания всего комплекса работ.

В составе основных средств учитываются находящиеся в собственности организации земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы). Законченные капитальные затраты в арендованные здания, сооружения, оборудование и другие объекты, относящиеся к основным средствам, зачисляются арендатором в собственные основные средства в сумме фактических расходов, если иное не предусмотрено договором аренды.

2. Нематериальные активы включают права, возникающие:

· из патентов на изобретения, промышленные образцы, селекционные достижения;

· из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование;

· из прав на "ноу-хау" и др.

Кроме того, к нематериальным активам относятся права пользования земельными участками, природными ресурсами и организационные расходы.

Нематериальные активы отражаются в учете и отчетности в сумме затрат на приобретение, изготовление и расходов по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях. По объектам, по которым проводится погашение стоимости, нематериальные активы равномерно (ежемесячно) переносят свою первоначальную стоимость на издержки производства или обращения по нормам, определяемым организацией исходя из установленного срока их полезного использования. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы переноса стоимости устанавливаются в расчете на десять лет (но не более срока деятельности организации).

3. Долгосрочные финансовые инвестиции

Финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора. По государственным ценным бумагам разрешается разницу между суммой фактических затрат на приобретение и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно (ежемесячно) относить на финансовые результаты у организации, или на уменьшение финансирования (фондов) у бюджетной организации.

Акции и паи, не оплаченные полностью, показываются в активе баланса в полной их покупной стоимости, с отнесением непогашенной суммы по статье кредиторов в пассиве баланса в случаях, когда инвестор имеет право на получение дивидендов и несет полную ответственность по этим вложениям. В остальных случаях суммы, внесенные в счет подлежащих приобретению акций и паев, показываются в активе баланса по статье дебиторов. Вложения организации в акции других организаций, котирующиеся на бирже или на специальных аукционах, котировка которых регулярно публикуется, при составлении годового бухгалтерского баланса отражаются на конец года по рыночной стоимости, если последняя ниже балансовой стоимости. Указанная корректировка производится на сумму резерва под обеспечение вложений в ценные бумаги, созданного за счет финансовых результатов у организации или уменьшения финансирования (фондов) у бюджетной организации.

Необходимо отметить, что к основному капиталу относятся также капитальные вложения в незавершенное строительство. В состав капитальных вложений включаются затраты на строительно - монтажные работы, приобретение оборудования, инструмента, инвентаря, прочие капитальные работы и затраты (проектно - изыскательские, геолого - разведочные и буровые работы, затраты по отводу земельных участков и переселению в связи со строительством, на подготовку кадров для вновь строящихся организаций и другие). Капитальные вложения отражаются в балансе по фактическим затратам для застройщика (инвестора). Объекты капитального строительства, находящиеся во временной эксплуатации, до ввода их в постоянную эксплуатацию не включаются в состав основных средств. В бухгалтерском учете и отчетности затраты по этим объектам отражаются как незавершенные капитальные вложения.

Оценка основного капитала предприятия и инфляция

Основной капитал предприятия (его элементы) имеют определенную стоимость, как правило, это стоимость приобретения (первоначальная стоимость). Однако со временем эта стоимость уменьшается на сумму амортизации (остаточная стоимость), о чем будет сказано ниже.

Основные средства отражаются в бухгалтерском учете и отчетности по первоначальной стоимости, т.е. по фактическим затратам их приобретения, сооружения и изготовления. Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации соответствующих объектов.

Но существует и другой фактор, определяющий изменение стоимости основного капитала, - инфляция. Для того, чтобы соблюсти основные экономические пропорции предприятиям разрешено производить переоценку, сто приводит к возникновению восстановительной стоимости.

Переоценке подлежат здания, кроме жилых, сооружения, передаточные устройства, машины, оборудование, транспортные средства и другие виды основных средств, независимо от их технического состояния (степени износа), как действующие, так и находящиеся в консервации, в резерве или в запасе, в незавершенном строительстве, а также объекты, сданные в аренду или во временное пользование (основные фонды, сданные в аренду, переоцениваются арендодателем).

Исходными данными для переоценки основных фондов (средств) являются полная балансовая стоимость основных фондов, определенная по результатам инвентаризации, и коэффициенты пересчета балансовой стоимости основных средств в восстановительную стоимость, которая определяется умножением их балансовой стоимости на соответствующий коэффициент пересчета (коэффициенты устанавливаются применительно к каждой группе основных средств). Полная восстановительная стоимость основных фондов, то есть полная стоимость затрат, которые должно было бы осуществить предприятие, ими владеющее, если бы оно должна была полностью заменить их на аналогичные новые объекты по рыночным ценам и тарифам, существующим на дату переоценки, включая затраты на приобретение (строительство), транспортировку, установку (монтаж) объектов, для импортируемых объектов - также таможенные платежи и т.д. Полная восстановительная стоимость определяется на основе затрат на воспроизводство объектов, аналогичных оцениваемым, из тех же материалов, с соблюдением планов и чертежей и качества выполнения работ, с присущими объекту недостатками конструкции и элементами неэффективности. Полная восстановительная стоимость морально устаревших объектов также осуществляется на основе существующих затрат на их изготовление по ценам и тарифам, существующим на дату переоценки, исходя из того, что моральное старение объектов отражается на уровнях и темпах изменения соответствующих цен и тарифов. При определении полной восстановительной стоимости объектов, снятых с производства, цены и затраты на изготовление точной копии которых в современных условиях установить практически невозможно, эта стоимость определяется как стоимость замещения, на основе полной восстановительной стоимости функционально аналогичных выпускаемых объектов, скорректированной по соотношению важнейших эксплуатационных характеристик ранее выпускавшихся и современных объектов. Не подлежат переоценке стоимость земельных участков и объектов природопользования.

Полная восстановительная стоимость основных фондов определяется, по усмотрению организации, либо путем прямого пересчета стоимости отдельных объектов по документально подтвержденным рыночным ценам на новые объекты, аналогичные оцениваемым, ("метод прямой оценки"), либо - путем индексации балансовой стоимости отдельных объектов с применением индексов (коэффициентов).

При переоценке, наряду с полной восстановительной стоимостью основных фондов, определяется их остаточная восстановительная стоимость. Под остаточной восстановительной стоимостью основных фондов понимается стоимость основных фондов после переоценки с учетом начисленного износа. Остаточная восстановительная стоимость основных фондов определяется самими организациями - собственниками основных фондов самостоятельно. При переоценке основных средств путем индексации числящаяся в бухгалтерском учете сумма износа основных средств (включая объекты, по которым полностью начислен износ) подлежит умножению на соответствующие индексы изменения стоимости основных средств при их пересчете в восстановительную стоимость. При переоценке основных средств методом прямого пересчета числящаяся в бухгалтерском учете сумма износа подлежит индексации по коэффициенту пересчета, исчисляемому соотношением восстановительной стоимости к балансовой стоимости.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

• Введение
• Глава 1. Теоретические основы управления основным капиталом предприятия
• 1.1 Экономическая сущность основного капитала предприятия
• 1.2 Законодательное регулирование основого каптала
• 1.3 Методика анализа основого капитала
• Глава 2. Анализ управления основным капиталом предприятия ООО «74 Регион»
• 2.1 Организационная характеристика ООО «74 Регион»

2.2 Анализ состава и динамики основного капитала ООО «74 Регион»

2.3 Анализ эффективности управления основным капиталом

• Заключение
• Список использованной литературы

Приложения

Введение

Актуальность исследования управления основным капиталом обусловлена тем, что в настоящее время предприятия играют ведущую роль в экономике. Результативность деятельности предприятий влияет на социально-экономическое развитие страны, так как именно они являются источником рабочих мест, плательщиками налогов и сборов.

В свою очередь, успешность функционирования предприятий зависит от эффективности управления основным капиталом. Динамика собственного капитала и эффективность его использования являются одним из важнейших экономических индикаторов для внешних контрагентов (поставщиков, подрядчиков, покупателей, кредиторов, инвесторов и др.).

Важнейшей составной частью национального богатства, важнейшим элементом экономического потенциала страны выступают основные фонды (основной капитал).

Состояние, характер воспроизводства и уровень использования основных фондов являются важнейшим аспектом аналитической работы, так как основной капитал является материальным выражением научно-технического процесса - главного фактора повышения эффективности производств.

Объектом исследования выступает общество с ограниченной ответственностью «74 Регион».

Предмет исследования - основной капитал ООО «74 Регион».

Цель работы заключается в изучении теоретических основ процесса управления основным капиталом, а также анализе и выявлении имеющихся проблем в данном процессе на ООО «74 Регион».

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

Рассмотреть понятие, экономическую сущность и функции основного капитала;

Изучить аспекты законодательного регулирования управления основным капиталом;

Определить методологические подходы анализа управления основным капиталом;

Провести анализ управления основным капиталом ООО «74 Регион»;

Охарактеризовать состояние основного капитала предприятия.

В исследовании использовались такие методы как:

Анализ научной литературы по проблеме исследования;

Метод наблюдения и сбора экономических документов;

Методы анализа и синтеза, применительно к организации;

Анализ финансовых документов;

Графический метод и другие.

В качестве методологической базы использованы работы таких авторов как Лопатников Л.И., Титов В.И., Чернов В.В.

• Глава 1. Теоретические основы управления основным капиталом предприятия
• 1.1 Экономическая сущность основного капитала предприятия

В общем виде основной капитал представляет собой средства труда, участвующие в процессе производства, переносящие свою стоимость на продукт производства длительное время. Основной капитал предназначен для нужд основной деятельности предприятия, срок его использования более года.

По мнению Грузинова В.П. основной капитал это денежная оценка основных фондов как материальных ценностей, имеющих длительный период функционирования.

К основным фондам относят Грузинов В.П. Экономика предприятия. 2010 г. С. 224. :

Здания - вид основных фондов, включающий архитектурно - строительные объекты, назначением которых является создание условий для труда, жилья, социально-культурного обслуживания населения и хранения материальных ценностей;

Сооружения - объекты инженерной инфраструктуры,; рабочие и силовые машины и оборудование - мелкие части капитала, которые используются в производстве товаров;

Измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника.

Лопатников Л.И. дает более развернутое определение термину основной капитал. Основной капитал (или основные фонды) - одна из составляющих производительного капитала, полностью и многократно используемая в производстве товара, переносящая свою стоимость на новый продукт по частям в течение длительного срока и возвращаемая предпринимателю в денежной форме также по частям.

Часто основной капитал трактуется как совокупность материальных активов, используемых в деятельности предприятия, однако при нормальном течении событий не предназначенных для потребления или превращения в денежную наличность.

Термины основной капитал и основные фонды относятся к принадлежащим предприятию или иному экономическому объекту материально-вещественным ценностям, действующим в течение длительного времени. Сюда включаются здания, сооружения, машины, оборудование и транспортные средства, рабочий и продуктивный скот и др. В ходе экономических реформ в России к этому перечню начинает присоединяться и земля (стоимость которой прежде не учитывалась при оценке основных фондов) Лопатников Л.И. Экономико-математический словарь. 2012. С. 389 .

Суслов В.И. считает, что основной капитал - часть производительного капитала, которая полностью и многократно принимает участие в производстве товара, переносит свою стоимость на новый продукт по частям, в течение ряда периодов.

К основному капиталу относится та часть авансированного капитала, которая затрачена на постройку зданий, сооружений, на покупку машин, оборудования, инструмента. После реализации товара он по частям возвращается в денежной форме предпринимателю в виде амортизационных отчислений.

Основной капитал подвергается физическому и моральному износу. Физический износ - постепенная утрата основными средствами, представляющими данный вид капитала, потребительской стоимости по естественным и/или производственно-технологическим причинам. Это обуславливает необходимость замены основных средств через определенный период, продолжительность которого определяется их способностью выполнять свои функции.

Моральный износ происходит из-за того, что замещающие основные средства обеспечивают более высокую отдачу (они либо стоят дешевле, либо приводят к повышению производительности труда по сравнению с применяемыми основными средствами).

В условиях интенсивного НТП моральный износ становится главным фактором, определяющим время использования компанией основных фондов Суслов В.И. Толковый словарь Инновационная деятельность. 2010. С. 97 .

Отличительная способность основного капитала, по сравнению с оборотным капиталом:

Наиболее стабильная часть капитала организации, поскольку она не подвержена столь быстрым изменениям с точки зрения уровня, состава и структуры размещения, как оборотный капитал организации;

Процесс оборота этого вида капитала значительно медленнее, нежели оборачиваемость оборотного капитала, и по различным причинам, описанным выше, превышает не только продолжительность одного финансового цикла, но и календарного года.

По части основного капитала, размещенной в капитальных вложениях до момента их перенесения в состав основных средств, вообще нельзя говорить о его оборачиваемости, то есть она станет возможной лишь в будущем

Основной капитал меняет свою вещественную форму и проходит следующие стадии:

Инвестирование (денежная форма - основные фонды) - в реальные активы - здания, сооружения, машины и оборудование и пр., и в нефинансовые активы - акции, облигации;

Производство (материально - вещественная форма), потребление в виде амортизации, процесс постепенного перенесения стоимости средств труда по мере их физического и морального износа на производимый с их помощью продукт; использование специальных денежных средств - амортизационных отчислений, включаемых в издержки производства и обращения, для простого и расширенного воспроизводства основных фондов;

Возмещение - начисленная амортизация превращается в денежную форму (себестоимость, выручка). За счёт этих денег происходит вновь закупка оборудования.

В состав основного капитала входят:

Основные средства;

Нематериальные активы;

Доходные вложения в материальные ценности;

Финансовые вложения.

Основные средства представляют собой часть имущества, используемую в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для управления организации в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев.

В составе основных средств учитываются находящиеся в собственности организации Волнин В.А. Экономика и финансы предприятия. М. 2010. С. 155:

Здания - к ним относятся производственные корпуса основных и вспомогательных цехов, лабораторий, складов, гаражей, вагонных депо, офисы, здания заводоуправлений, главная их функция - создание необходимых условий для размещения и работы производственного оборудования, машин, транспорта и другой техники, а также условий продуктивной работы трудовых коллективов;

Сооружения - шахты, штольни, карьеры, нефтяные и газовые скважины, насосные станции, бункера и эстакады, градирни, различные емкости, в том числе цистерны для хранения жидких и газообразных веществ;

Передаточные устройства - продуктопроводы, водопроводная сеть, паропроводы, электросеть, сети теплоснабжения и газификации, основная функция которых заключается в обеспечении передачи или перемещения различных видов энергии, топливных и сырьевых ресурсов к местам их потребления;

Машины и оборудование - силовые машины (электрогенераторы, электродвигатели, передаточные электростанции, компрессоры и другие машины), рабочие машины и оборудование, измерительные, регулирующие приборы, лабораторное оборудование и вычислительная техника;

Транспортные средства;

Инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь.

Нематериальные активы - это условная стоимость промышленной и интеллектуальной собственности и другие имущественные права, на которые распространяется право собственности предприятия.

Данные активы используются в течение длительного периода (свыше 1 года) и приносят доход.

В составе нематериальных активов учитываются также деловая репутация организации и организационные расходы (расходы, связанные с образованием юридического лица, признанные в соответствии с учредительными документами частью вклада участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал организации) Шевчук Д.А. Финансы предприятия. М.: 2011. С. 97. .

Основной капитал с точки зрения направления его размещения подразумевает финансирование не только основных средств, но и всей совокупности внеоборотных активов, включая нематериальные активы, капитальные вложения и долгосрочные финансовые вложения.

Капитальные вложения представляют собой совокупность затрат на воспроизводство основных средств, нематериальных и непроизводственных активов, улучшение их качественного состава - создание новых, реконструкцию и модернизацию действующих объектов.

Под модернизацией и реконструкцией принято понимать улучшение качества характеристик основных средств (например, увеличение его мощностей, срока службы и т.п.). Затраты на модернизацию и реконструкцию основных средств относятся на увеличение их первоначальной стоимости.

Для изучения состава основных фондов используются группировки по следующим признакам Грищенко О.В. Финансы организаций. М. 2010. С. 154:

По отраслям экономики - основные фонды отраслей, производящих товары и оказывающих услуги;

По формам собственности - основные фонды, находящиеся в государственной, частной и других видах собственности;

По системе участия в производственном процессе - основные фонды, непосредственно используемые в процессе производства продукции (работ, услуг), и бездействующие основные фонды, в том числе находящиеся в запасе, на консервации, в ремонте, на реконструкции;

По принадлежности - собственные и арендованные основные фонды;

По территориальному признаку - основные фонды районов, республик, краев, областей и городов.

Рис. 1. Классификация основных фондов предприятия

Наиболее общим классификационным делением фондов является их структура по сферам деятельности: производственные, функционирующие в материальном производстве, составляют около 80% и непроизводственные, обслуживающие жилищно-коммунальное хозяйство, здравоохранение, просвещение, науку, культуру - более 20%.

Это деление имеет важное экономическое значение для всех уровней хозяйственного управления, в том числе и для предприятия. Непроизводственные основные фонды, находящиеся на балансе предприятия, не воспроизводят свою стоимость, она утрачивается.

К производственным основным фондам относятся объекты, использование которых направлено на систематическое получение прибыли как основной цели деятельности. Пополняются они за счет капитальных вложений.

Для промышленного предприятия к производственным основным фондам относят станки, здания цехов, сооружения, административные здания и другие объекты основных средств, с помощью которых выпускается продукция Шуляк П.Н. Финансы предприятия. М. 2010. С. 202 .

Непроизводственные основные фонды- предметы длительного пользования, обслуживающие на производственном предприятии непроизводственное потребление.

Данные фонды непосредственно не участвуют в процессе производства, но используются для культурно-бытовых нужд работников предприятия. К ним относятся находящиеся на балансе предприятия основные фонды столовых, поликлиник, детских садов и т.п.

Стоимость данных фондов исчезает в потреблении. Воспроизводятся данные фонды на предприятии за счет прибыли.

Важнейший показатель формирования основных фондов предприятия - доля активной части их в общей стоимости. Это напрямую связано с производственной мощностью предприятия, объемом выпуска продукции, выручкой от реализации и др.

Основные фонды выступают в двоякой форме: натуральной и стоимостной.

В натуральной (вещественной) форме:

Учитывается их технический состав (станки, оборудование, машины, транспортные средства);

Определяется объем производственных мощностей;

Составляется баланс оборудования.

Источники данных об основных фондах Финансы организаций (предприятий). Гаврилова А.Н. М. 2010. С. 122:

Регулярная статистическая отчетность о наличии и движении основных фондов

Единовременная статистическая отчетность по данным переоценки основных фондов

Данные регистра предприятий и данные выборочных обследований;

Форма № 1 «Бухгалтерский баланс»;

Форма № 5 «Приложение к балансу предприятия» раздел 2 «Состав и движение основных средств»;

Форма № 11 «Отчет о наличии и движении основных средств»;

Форма БМ «Баланс производственной мощности»;

Данные о переоценке основных средств (форма № 1 - переоценка);

Инвентарные карточки учета основных средств;

Проектно-сметная документация;

Форма № 7 «Отчет о запасах неустановленного оборудования»;

Таким образом, основной капитал предприятия - это часть производительного капитала, который полностью и многократно принимает участие в производстве товара, переносит свою стоимость на новый продукт по частям, в течение ряда периодов.

• 1.2 Законодательное регулирование основого кап и тала

Для того чтобы осуществлять хозяйственную деятельность, предприятие должно обладать определенным имуществом. Часть этого имущества, обладающая сроком службы более года именуется основными средствами.

В Российской Федерации управление и учёт основного капитала регламентируется следующими нормативными документами Косицына А.А. Изменения в учете основных средств // Главбух. 2012. №3. С.13:

Гражданский кодекс Российской Федерации часть 1 ФЗ От 20.02.1996 №18 ФЗ (в редакции от 06.12.2007 №232ФЗ) и часть 2 ФЗ от 12.08.1996 №110 ФЗ (в редакции от 30.12.2006 №276ФЗ) в нем отражены права собственника на имущество, на форму договоров купле-продажи и страхования имущества;

Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 ФЗ от 05.08.2000 №117 ФЗ (в редакции с изменением от 30.12.2006 №276 ФЗ);

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129 ФЗ от 21.11.1996 в редакции от 03.11.2006, в нем отражаются основные положения, понятия, задачи бухгалтерского учета, требования к нему, должностные обязанности главного бухгалтера;

Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации от 29.07.1998 №34н (в редакции от 18.09.2006 №116н). В нем дополнительно расшифровываются понятия Федерального закона, а так же дается понятие основных средств, определяется учет стоимости основных средств;

Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденные от 30.03.2001 №26н (в редакции приказа Минфина от 27.11.2006 №156н., а также Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина РФ от 13.10.2003 г. № 91.

Данный стандарт включает 6 разделов: общие положения, оценка основных средств, амортизация основных средств, восстановление основных средств, выбытие основных средств, раскрытие информации в бухгалтерской отчетности основных средств.

В первом разделе уточняется, в отношении какой информации об основных средствах, находящихся в организациях, применяется данное положение, приводится характеристика важнейших понятий применительно к основным средствам, рассматриваемым в данном Положении.

Во втором разделе указывается, что основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая складывается из суммы фактических затрат организации на их приобретение, изготовление, сооружение за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

В третьем разделе рассматриваются вопросы амортизации основных средств: в каких случаях она начисляется, способы начисления амортизации, порядок отнесения амортизации на порядок учета.

В четвертом разделе излагаются вопросы восстановления основных средств: посредством ремонта, модернизации и реконструкции.

В пятом разделе излагаются вопросы выбытия основных средств: в случаях их продажи, безвозмездной передачи, списании при физическом или моральном износе, ликвидации при авариях, стихийных бедствиях или иных чрезвычайных ситуациях, передачи в виде вклада в уставный капитал других организаций.

В шестом разделе раскрывается информация основных средствах в бухгалтерской отчетности, где обязательно отражается первоначальная стоимость и сумма начисленной амортизации по группам основных средств на начало и конец отчетного года; способы оценки объектов основных средств, полученные по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами; объекты основных средств, предоставленные и полученные по договору аренды и др.

Также вопросы учета и использования основного капитала регулируют:

Постановление Правительства РФ 01.01.2002 г. №1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы», в данном Постановлении приведен перечень основных средств, включённых в амортизационные группы по сроку их полезного использования.

Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 г. №49 « Об утвержденных методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»;

Письмо Минфина РФ от 10.10.2006 г. №07-05-06/247 «О порядке учета объектов основных средств» . В данном письме обращается внимание на отражение первоначальной стоимости основных средств, которые входят в состав основного капитала, а именно, что основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Приказ Минфина РФ «Об утвержденных методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».устанавливает порядки проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов. Приказ состоит из следующих разделов:

Общие положения;

Общие правила проведения инвентаризации;

Правила проведения инвентаризации отдельных видов имущества и финансовых обязательств;

Составление сличительных ведомостей по инвентаризации;

Порядок регулирования инвентаризационных разниц и оформления результатов инвентаризации.

Классификация основных средств производится в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов, утв. постановлением Госстандарта РФ от 26.12.94г № 359 и Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. Постановлением Правительства от 01.01.2002 г. №1.

Основным нормативным документом, регулирующим бухгалтерский учет операций по нематериальным активам, является Положение по бухгалтерскому учете «Учет нематериальных активов» ПБУ (14/2000), утвержденное Приказом Минфина РФ от 16.10.2000г. № 91н.

В процессе хозяйственной деятельности у предприятия могут временно высвобождаться денежные средства, которые не требуется немедленно вкладывать в основную деятельность предприятия.

Развитие финансовых рынков позволяет их вкладывать с целью получения дохода, то есть инвестировать. Существующие возможности инвестирования различаются по степени доходности и риска.

Среди наименее рисковых можно назвать вложения в банковские депозиты и государственные ценные бумаги. Возможны также инвестиции в уставные капиталы других предприятий, как напрямую, так и путем приобретения их акций на вторичном фондовом рынке Ефимова О.В. Эффективность использования имущества // Экономика и жизнь. 2011. №1. С. 15 .

При организации и ведении бухгалтерского учета финансовых вложений необходимо руководствоваться следующими нормативными документами Ромашова И.Б. Управление основным капиталом // Финансы и кредит. 2012. №5. С. :

Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. № 129- ФЗ;

Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденным Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н;

Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденный приказом МФ РФ от 31.10.2000 № 94н и Инструкцией по его применению (с изменениями от 07.05.2003г.);

Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.98г. №34н;

Законом «О рынке ценных бумаг» от 22.04.96г. № 39 -- ФЗ (с изм. и доп. от 28.12.2002г.);

Конвенцией «О единообразном законе о переводном и простом векселе» от 07.06.30г. (г. Женева).

В соответствии с п.3 ПБУ 19/02 к финансовым вложениям относятся:

Государственные и муниципальные ценные бумаги;

Ценные бумаги других организаций, в которых дата и стоимость погашения определены (облигации акционерных обществ, корпоративные векселя и финансовые векселя);

Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);

Вклады по договору простого товарищества (у организации-товарища);

Предоставленные займы другим организациям;

Депозитные вклады в кредитных организациях;

Дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования.

К финансовым вложениям не относятся следующие активы: собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи, векселя, выданные на условиях коммерческого кредитования, вложения организации в недвижимое имущество, драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и другие ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности Аренков И.А. Конкурентный потенциал предприятия: модель и стратегии развития // Проблемы современной экономики. - 2011. - № 4 (40). - С. 18 .

В 2011 году Приказ Минфина России от 24.12.10 № 186н изменил сразу несколько нормативных правовых актов, регулирующих вопросы основного капитала.

С 2011 года вдвое увеличена нижняя граница стоимости основных средств, которые можно учитывать как материально-производственные запасы. Ранее к таким объектам относились основные средства стоимостью не более 20 000 руб., с этого года - не более 40 000 руб. (п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Малоценное имущество не амортизируется, а списывается в текущие расходы.

Еще одно изменение затронула сроки переоценки нематериальных активов. До 2011 года объекты основных средств и нематериальные активы переоценивали на первое число года, с 2011 года - на последнее, то есть на 31 декабря (п. 15 ПБУ 6/01 и п. 17 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»). При этом результаты переоценки по-прежнему нужно отражать в отчетности за соответствующий год Косицына А.А. Изменения в учете основных средств // Главбух. - 2012. - №3. С.14 .

• 1.3 Методика анализа основого капитала

Объекты основных фондов составляют основу любого производства, в процессе которого создается продукция, оказываются услуги и выполняются работы. Основные фонды занимают основной удельный вес в общей сумме основного капитала хозяйствующего субъекта. От их количества, стоимости, качественного состояния, эффективности использования во многом зависят конечные результаты деятельности хозяйствующего субъекта.

Задачами анализа состояния и эффективного использования средств труда являются:

Установление обеспеченности предприятия и его структурных подразделений основными фондами - соответствие величины состава и технического уровня фондов потребности в них,

Изучение состава и динамики основных средств, темпов обновления активной части,

Определение степени использования основных фондов и факторов, на них повлиявших,

Установление полноты применения парка машин и оборудования и его комплексности,

Определение влияния использования основных фондов на объем продукции и другие экономические показатели работы хозяйствующего субъекта,

Выявление резервов роста фондоотдачи, увеличения объема продукции и прибыли за счет улучшения использования основных фондов.

Наличие основного капитала в целом и его отдельных видов определяется на дату и за период. В первом случае показатели называют моментными, во втором - средними за период, или интервальными.

Величина авансированных ресурсов выражается средней за период стоимостью основного капитала, т. е. их средним остатком, который рассчитывается по формуле средней хронологической моментного ряда:

Мерой потребления основного капитала выступает износ, денежным выражением которого являются амортизационные отчисления, представляющие собой часть стоимости основного капитала, переносимую на готовый продукт (процесс товарного обращения) в каждом производственном цикле или за определённый период Попова Р.Г. Финансы предприятий. - СПб.: Питер, 2010. С. 149 .

Оценку уровня технического состояния и развития производственного потенциала начинают с анализа состава и движения основных средств. Под составом основных средств понимают внутренние соотношения его частей - структуру.

Под движением подразумевают поступление, выбытие, износ, замену, обновление, увеличение или уменьшение фондов и т. п. От изменений структуры основных фондов, их движения во многом зависит технический уровень производства.

Анализ структуры основных средств позволяет оценить их состав с точки зрения степени их использования в производственном процессе. В ходе этого анализа сопоставляют данные из раздела 3 формы № 5 приложения к годовому балансу на начало и конец отчётного периода по всем элементам основных средств.

Оценка изменений проводится по первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств. При этом проводят горизонтальный и вертикальный анализ.

Горизонтальный анализ состоит в оценке динамики показателей, установлении их абсолютных изменений и темпов роста. Вертикальный анализ - это анализ структуры объёктов Воронов В.В. Экономика и финансы предприятия. М.: РАГС, 2009. С. 88 .

Оценку движения основного капитала проводят по следующим показателям:

Коэффициент поступления (новизны):

где F п - поступивший капитал;

F 1 - стоимость капитала в отчетном периоде.

Он отражает долю новых основных средств в составе всех основных фондов на конец периода.

Темп поступления:

где F в - выбывший капитал;

F о - стоимость капитала в базисном периоде.

Он показывает, какая доля в стоимости основных средств на начало периода направлена на покрытие выбытия основных средств за период.

Коэффициент замены:

Он показывает долю вновь вводимых основных средств, направленную на замену выбывающих.

Коэффициент интенсивности обновления:

Он отражает величину выбывших средств на единицу вновь вводимых объектов, т. е. количество выбывающих устаревших объектов в результате введения новых.

Таким образом, коэффициент интенсивности обновления отражает уровень высвобождения капитала в результате введения новой техники.

Этот показатель характеризует темп технического прогресса. Его увеличение свидетельствует о сокращении сроков эксплуатации средств, ликвидации устаревших объектов.

Замедление процессов обновления и ликвидации устаревших основных средств приводит к увеличению степени их изношенности, старению машин, оборудования и других элементов как активной части, так и всех основных средств.

Коэффициент расширения:

Если количество поступивших основных средств превышает количество выбывшего оборудования, Kр > 0 - следовательно парк машин и оборудования расширяется, если Kр = 0 - следовательно парк остаётся без изменения и если Kр < 0 - следовательно парк сужается.

Коэффициент масштабности обновления:

Он отражает долю новых фондов по отношению к начальной величине. Возможна детализация расчётов по формам обновления (техническое перевооружение, реконструкция, расширение и т.п.) Соломатин А.Н. Экономика, анализ и планирование на предприятии торговли. СПб. 2009. С. 221 .

Срок обновления имеет обратное значение к коэффициенту масштабности обновления:

Коэффициент стабильности, характеризующий сохраняемые для дальнейшего использования фонды:

Коэффициент выбытия:

Срок службы определяется величиной, обратной коэффициенту выбытия:

Он характеризует фактический срок эксплуатации объектов основных средств.

Оценку состояния основного капитала отражают коэффициенты годности, износа.

Коэффициент годности:

где F ост - остаточная стоимость, имеющихся в наличии основных средств;

F - первоначальная (восстановительная) стоимость наличного остатка основных средств;

K и - коэффициент износа.

Коэффициент годности устанавливает неизношенную долю основных средств.

Коэффициент износа:

где А - сумма износа (амортизации) основных средств определяется как разность между первоначальной (восстановительной) и остаточной стоимостью объектов, т. е. разность между остатком основных средств, отражённых в разделе 3 приложения к балансу (форма № 5), и остатком соответствующих средств в балансе (форма № 1).

Коэффициент износа показывает долю основных средств, перенесённую на продукт или процесс товарного обращения (амортизированную).

Значения коэффициентов, отражающих состояние и движение основных средств, сравнивают в динамике и статике. На основе горизонтальной и вертикальной оценки их величин делают выводы и принимают управленческие решения.

Анализ эффективности использования основного капитала отражает качество использования производственного потенциала, характеризует технический уровень производства с точки зрения основной задачи привлечения капитала для производства и реализации товаров с целью получения прибыли Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М. 2009. С. 245. .

Для характеристики использования основного капитала применяют систему показателей, которая включает обобщающие и частные технико-экономические показатели.

Обобщающие показатели отражают использование всех основных производственных средств, а частные - использование отдельных их видов. Наиболее распространённым общим показателем использования капитала является фондоотдача, рассчитываемая по формуле:

где N р - объём реализации (в промышленности - произведённой продукции, включая незавершённое производство);

Средняя за период стоимость основных средств.

Этот показатель отражает количество реализованных товаров (выпущенной продукции) на единицу стоимости основного капитала или какой объём товарооборота (выпущенной продукции) предприятие имеет от использования единицы стоимости основных средств.

При его расчёте из общей стоимости основных средств желательно исключить стоимость переданных в аренду объектов по данным раздела 3 формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». Такое исключение связано с тем, что переданные в аренду основные средства не участвуют в реализации товаров Титов В.И. Экономика предприятия. М. 2010. С. 177. .

Увеличение фондоотдачи означает рост эффективности использования объектов и наоборот.

Фондоотдача всех основных средств зависит от отдачи активной их части и её удельного веса в общей стоимости основного капитала. В анализе можно определить влияние на фондоотдачу названных факторов с помощью следующей модели:

где - средняя за период величина активной части основных фондов.

Значение удельного веса активной части основных фондов рассчитывают отношением:

Фондоотдача является прямой величиной уровня использования капитала. Фондоёмкость - обратный фондоотдаче показатель:

Этот показатель отражает величину основного капитала, приходящегося на единицу продаж (объёма выпущенной продукции в промышленности), т. е. производственную мощность за соответствующий период. Его ещё называют коэффициентом закрепления основных средств Ефимова О.В. Эффективность использования имущества // Экономика и жизнь. 2011. №1. С. 13 .

Важным показателем эффективности является оборачиваемость основных фондов. Он отражает длительность оборота основного капитала и исчисляется по формуле:

где T - число дней периода.

Материально-техническую базу предприятия также оценивают показателями фондовооружённости и фондооснащённости.

Фондовооружённость находят отношением среднегодовой стоимости активной части основных средств на среднюю численность оперативного персонала торговых предприятий (продавцы, кассиры-контролеры, заведующие секциями, администраторы торгового зала) или работников основного производства.

Фондооснащённость определяется делением среднегодовой стоимости всех основных фондов на общую среднесписочную численность работников.

Фондовооружённость и фондооснащённость показывают, какой величиной стоимости основных средств располагает в процессе товарообращения (производства) один работник соответствующей группы персонала в среднем.

Эффективность использования основных фондов определяют также отношением одного из показателей прибыли предприятия (прибыль от реализации, прибыль от финансово-хозяйственной деятельности, валовая прибыль, чистая прибыль к средней за год стоимости основных фондов. Этот показатель называют рентабельностью основного капитала. Он отражает величину прибыли, получаемую от использования единицы стоимости основного капитала.

Если рентабельность определяют по показателю прибыли от реализации, то из стоимости основных средств желательно исключить стоимость переданных в аренду объектов, отражённых в разделе 3 формы № 5 «Приложение к балансу».

Кроме приведённых выше обобщающих показателей использования основных средств (фондоотдача, фондоёмкость, амортизациёмкость, фондовооружённость, фондооснащённость, оборачиваемость, рентабельность) применяют частные технико-экономические показателииспользования оборудования и площадей предприятия.

Для характеристики использования оборудования применяют показатель экстенсивной нагрузки (использование по времени) - коэффициент экстенсивного использования оборудования:

где Тф - время фактической работы оборудования;

Т max - максимально возможное время работы оборудования.

Интенсивность нагрузки (использование по мощности) определяют посредством коэффициента интенсивности использования оборудования:

где Мф - фактический выпуск продукции в единицу времени работы оборудования (фактически достигнутая производительность);

Мт - теоретическая (паспортная) производительность оборудования.

Оценку использования оборудования по объёму работы осуществляют с помощью коэффициента интегральной нагрузки (обобщающий показатель) Чернов В.В. Анализ собственного капитала // Проблемы современной экономики. 2010. №1. С. 9:

где N вф - фактический выпуск продукции за время фактической работы оборудования.

N в max - максимально возможный выпуск продукции, исходя из паспортной производительности и максимально возможного времени работы.

Во многих организациях кроме собственных основных фондов используют арендованные, что особенно характерно для предприятий сферы обращения, гостиничного и туристического бизнеса и малых фирм, не имеющих достаточного количества собственного имущества.

В отличие от собственных основных средств взятые в аренду объекты учитываются за балансом, и основными затратами по их использованию является арендная плата, а не стоимость, списываемая в результате износа. Поэтому в анализе арендованных основных средств обычно применяют только часть показателей, связанную с величинами площади предприятия и складской ёмкости.

Располагаемая площадь (Пр) - это площадь, которую имеет предприятие;

Производственная площадь (Ппр) - это площадь, на которой непосредственно осуществляется производственный процесс;

Площадь, занятая оборудованием (Пзо) - часть производственной площади, непосредственно занятой оборудованием.

На основе этой классификации определяют структурные показатели использования площадей.

Коэффициент занятости производственной площади:

Он показывает долю площади, занятой оборудованием в производственной площади.

Коэффициент занятости располагаемой площади:

Обобщающим показателем занятости выступает доля располагаемой площади, занятой оборудованием. Она равна произведению коэффициентов занятости производственной и располагаемой площадей.

Коэффициент занятости располагаемой площади оборудованием:

Далее можно определить величину реализации (выпуска) продукции, приходящуюся на 1 кв.м. одной из категорий классификации площадей предприятия. Для этого объём реализованной (выпущенной) продукции делят на соответствующую категорию площадей (занятую оборудованием, производственную, располагаемую), т. е. определяют съём продукции с 1 кв.м. анализируемой площади.

Эти показатели связаны с показателями занятости площадей Слизкая В.П. Управление финансовой безопасностью предприятия в условиях нестабильности // Проблемы современной экономики. 2009. №4 (24). С. 11:

Приведённая взаимосвязь позволяет применить факторный анализ по методу цепных подстановок, где каждое из отношений в приведённой формуле отражает фактор, влияющий на отдачу располагаемой площади (N р /П р):

Первое отношение в сомножителях выражения N р /П зо - отдача площади, непосредственно занятой оборудованием;

Второе отношение П зо / П пр = К зпр;

Третий сомножитель П пр / П р = К зр.

Методом цепных подстановок последовательно заменяют по очереди сомножители выражения отчётными значениями в каждом последующем расчёте. Затем, вычитая из каждого последующего результата расчётов предыдущий, определяют соответствующее влияние приведённых в формуле факторов на отдачу располагаемой площади Яркина Т.В. Финансы организаций (предприятий). М. 2011. С. 155 .

На предприятиях торговли площадь обычно подразделяют на общую, торговую, площадь торгового зала. Общая площадь магазина включает торговую, рабочую и вспомогательную площадь. Её определяют как сумму площадей всех этажей, измеренных в пределах внутренней поверхности наружных стен, площадей, антресолей и переходов в другие здания.

Торговая площадь магазина выражает сумму площадей торгового зала, залов отдела заказов и кафетерия, помещений для оказания услуг покупателям, включая площадь демонстрационного зала.

При анализе находят соотношения указанных площадей по правилу нахождения удельного веса, описанному для расчёта соотношений располагаемой, производственной и занятой оборудованием площади.

Рост площади предприятия свидетельствует о расширении материально-технической базы. Однако здесь нужно учитывать правила соотношения торговой и общей площади. Опережение в росте общей площади в сравнении с торговой считается нерациональным.

Для оценки рациональности использования площади, кроме того, исчисляют показатель товарных запасов на 1 кв.м. общей или складской площади. Рост этого показателя свидетельствует о более эффективном использовании площади для хранения, но отрицательно влияет на эффективность использования товарных запасов (товарооборачиваемости).

В розничной торговле операции по хранению, по возможности, должны сводиться к нулю. Так например магазину следует добиваться роста объёма продаж, освобождаясь, насколько это возможно, от функций хранения, увеличивающих издержки обращения. Поэтому рост товарных запасов на единицу площади может отрицательно влиять на финансовый результат розничного торгового предприятия Парамонов П.Ф. Экономика предприятий. М. 2010. С. 109 .

Таким образом,основной капитал (фонды) - это стоимостное выражение средств труда. Определяющим признаком основных фондов выступает способ перенесения стоимости на продукт - постепенно, в течение ряда кругооборотов (производственных циклов), частями по мере износа. То есть, единовременно авансированная стоимость в уставный капитал (фонд) в части основного капитала совершает постоянный оборот, переходя из денежной в производительную, товарную и снова в денежную форму. В этом состоит экономическое содержание основного капитала.

Основной капитал регулируется рядом нормативно-правовых актов, например таких как «Положение по бухгалтерскому учету основных средств», утв. приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н (ПБУ 6/01 с изм. и доп.), Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина РФ от 13.10.2003 г. № 91., Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. № 129- ФЗ, Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденным Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н; ПБУ 6/01 и п. 17 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» и рядом других.

основной капитал хозяйственный управление

• Глава 2. Анализ управления основным капиталом предприятия ООО «74 Регион»
• 2.1 Организационная характеристика ООО «74 Регион»

В сегодняшних условиях наиболее актуальной проблемой при осуществлении хозяйственной деятельности является правильное принятие управленческих решений, которые формируются в результате проведения мониторинга финансового состояния.

• В качестве объекта исследования было выбрано предприятие ООО «74 Регион». Компания зарегистрирована 10 февраля 2009 года регистратором Инспекция Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Челябинска. Директор организации - Утопленников Иван Николаевич. Компания ООО «74 Регион» находится по адресу 454091, г. Челябинск, ул. Крупской, д. 30, основным видом деятельности является «Розничная торговля оборудованием электросвязи».

Общество с ограниченной ответственностью «74 Регион» создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

ООО «74 Регион» имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, имеет собственный расчетный счет. Уставный капитал общества составляет 100 тыс. руб.

Компания ООО «74 Регион» осуществляет следующие виды деятельности (в соответствии с кодами ОКВЭД, указанными при регистрации):

Розничная торговля, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами, ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;

Прочая розничная торговля в специализированных магазинах;

Специализированная розничная торговля офисной мебелью (собственной сборки), офисным оборудованием, компьютерами, оптическими приборами и фотоаппаратурой, комплектующими для офисной техники;

Доставка под заказ необходимой техники производства Китай, Тайвань, США;

Розничная торговля оборудованием электросвязи;

Оказание услуг по предоставлению услуг от сотовых операторов (мобильная связь, интернет, мобильный банкинг);

Обслуживание пост-терминалов.

В настоящий момент организация имеет на балансе нематериальные активы - лицензионное антивирусное и офисное программное обеспечение, необходимое как для работников предприятия так и для использования его в качестве дополнения к реализуемым товарам.

Среднесписочная численность работников организации составляет 33 человека.

Генеральный директор - 1 человек;

Бухгалтерия - 4 человека;

Заместители директора - 3 человека;

Отдел сборки мебели - 6 человек;

Отдел сборки и комплектации техники - 7 человек;

Склад - 2 человека;

Менеджеры - 8 человек;

Отдел кадров - 2 человек.

Организационная структура предприятия является линейной и представлена на рисунке 2.

Простота структуры влечет за собой достоинства и недостатки. Достоинства:

Оперативность принятия и реализации управленческих решений;

Относительная простота реализации функций управления;

Четко выраженная ответственность.

Рис. 2. Организационная структура ООО «74 Регион»

Недостатки:

Разобщенность горизонтальных связей в производственных системах;

Множество контактов с подчиненными, информационная перегрузка;

Увеличение количества уровней управления при росте организации;

Жесткость структуры.

Финансово-экономическая характеристика предприятия осуществляется на основании бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «74 Регион» за 3 года.

Анализ производится на основе агрегированного баланса, который составляется путем объединения некоторых однородных по составу элементов балансовых статей.

Агрегированный баланс ООО «74 Регион» представлен в таблице 1.

Таблица 1

Агрегированный баланс ООО «74 Регион», тыс. руб.

На рисунке 3 представлена динамика статей агрегированного баланса за период с 2009 по 2011 год.

Таким образом, за исследуемый период произошло увеличение всех статей агрегированного баланса, за исключением долгосрочных обязательств, которые в период с 2009 по 2010 год возросли, а в последующий год снизились.

Охарактеризовать результаты деятельности предприятия можно по представленным данным в таблице 2.

Рис. 3. Динамика изменения статей агрегированного баланса ООО «74 Регион»

Таблица 2

Основные экономические показатели деятельности ООО «74 Регион» за 2009-2011 г., тыс. руб.

Рис. 4. Динамика изменения статей агрегированного отчета о прибылях и убытках ООО «74 Регион»

За исследуемый период значительно возросли показатели чистой прибыли, прибыли до налогообложения, что свидетельствует о преодолении ООО «74 Регион» финансовых трудностей и выходе компании на новый уровень развития совей деятельности.

Основными поставщиками ООО «74 Регион» являются:

- «USN Computers» - оптовый поставщик компьютерной техники, фото-видео аппаратуры г. Урумчи;

- ОАО «КЭН», склад-магазин - оптовый поставщик компьютерной, офисной техники и расходных материалов, г. Москва;

- ООО «Компьютронкс» - поставщик расходных материалов для офисной и домашней техники (в частности чернил для картриджей, шлейфов, и др.) - г.Екатеринбург;

Холдинг Tele2 Россия;

ОАО «ОСМП-Россия» - поставщик расходных материалов для пост-терминалов, непосредственно оборудования и операционных программ для проведения мобильных платежей различных операторов;

Компания «Sitoca», «Starlighter», «LiderChina» (Китай) - поставщики мебели;

Martex (Италия) - поставщик мебели и др.

Основные клиенты ООО «74 Регион» это частные лица.

Таким образом, ООО «74 Регион» - предприятие осуществляющее широкий спектр деятельности, а именно - розничная торговля товарами электросвязи, офисной техники и мебели, обслуживание терминалов оплаты (в основном оператора Tele2 Россия) и др.

Организационная структура предприятия является линейной, которой присуща простота в плане выраженности ответственности и управлении, в тоже время имеется большая нагрузка на директора из-за прямых контактов с подчиненными.

• 2.2 Анализ состава и динамики основого капитала ООО «74 Регион»

Для анализа состава и динамики основного капитала проведем вертикальный и горизонтальный анализ составляющих частей основного капитала (основных фондов) ООО «74 Регион».

Таблица 3

Горизонтальный анализ наличия и движения основных средств за 2009-2010 год (тыс. руб.)

Подобные документы

Понятие и сущность основного капитала предприятия, анализ и оценка эффективности его использования. Финансово-экономическая характеристика предприятия ОАО "АПК КАЭС". Меры по совершенствованию управления основным капиталом в современных рыночных условиях.

курсовая работа , добавлен 15.01.2014


Структура основного капитала предприятия. Кредит как форма управления основным капиталом. Финансовое состояние и организационно-экономическая характеристика общества. Резервы увеличения эффективности управления основным капиталом в ЗАО "Степное".

курсовая работа , добавлен 13.08.2012


Понятие и сущность основного капитала предприятия. Нормативно-правовое регулирование основного капитала предприятия на примере ОАО "Агрофирма Мценская". Источники формирования основного капитал, оценка его состояния, движения, эффективности использования.

курсовая работа , добавлен 02.10.2013


Денежная оценка основных фондов. Виды учета и методы оценки основного капитала, показатели его использования. Анализ преимуществ линейной организационной структуры. Анализ эффективности и интенсивности использования основного капитала предприятия.

курсовая работа , добавлен 27.11.2012


Значение и сущность оборотного капитала. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ГУП "Фармация". Методика планирования, анализа и управления оборотным капиталом данного предприятия в части товарных запасов и применение ее на практике.

дипломная работа , добавлен 19.08.2011


Сущность, роль и ключевые признаки основного капитала. Классификация основных фондов, методика анализа эффективности их движения. Анализ эффективности использования основного капитала ОАО "Улан-Удэнское приборостроительное производственное объединение".

дипломная работа , добавлен 28.05.2015


Понятие, классификация и структура формирования основного капитала предприятия. Показатели эффективности использования основных фондов предприятия (фондоемкость). Анализ наличия, структуры и технического состояния основного капитала ТОО "Темир-Арка".

курсовая работа , добавлен 27.10.2010


Экономическая сущность заемного капитала. Политика управления им на предприятии. Методика оценки использования капитала как объекта управления. Анализ и оценка заемного капитала как объекта управления, пути повышения эффективности его использования.

курсовая работа , добавлен 20.03.2014


Роль капитала в развитии производства. Анализ материально-вещественного состава основного капитала. Источники формирования основного капитала, показатели эффективности его использования. Пути повышения эффективности функционирования финансов предприятия.

курсовая работа , добавлен 30.12.2013


Сущность и классификация основного капитала общества с ограниченной ответственностью "Ровинг". Организационно-экономическая и финансово-хозяйственная характеристика организации. Изучение состояния производственных фондов и возможностей их обновления.